温室气体披露互操作性文件
国际财务报告准则基金会（International Financial Reporting Standards Foundation，简称IFRS Foundation）和全球报告倡议组织（Global Reporting Initiative，简称GRI）发布温室气体披露互操作性文件，旨在规范不同准则的温室气体信息披露。
企业在温室气体披露中可能遵循GRI 305标准或者IFRS S2标准，为了加强Scope 1 2 3数据的一致性，IFRS和GRI将两者的披露口径做出调整，以便降低企业的披露成本，已经采取GRI 305标准做出温室气体披露的企业可以直接调整获得IFRS S2标准要求的信息。
GRI 305标准与IFRS S2标准的关系
GRI 305标准与IFRS S2标准具有一定相似性，两者都参考了温室气体排放协定（GHG Protocol），要求企业披露温室气体统计方法、输入变量和假设等。两者都涵盖了主要的温室气体，例如二氧化碳、甲烷等，且都按照Scope 1、Scope 2、Scope 3指标将这些温室气体转换为二氧化碳数量进行披露。
在温室气体披露方面，GRI 305标准和IFRS S2标准也存在一定区别。例如在将其他温室气体转换为二氧化碳时，需要用到全球升温潜势（Global Warming Potential），GRI 305标准要求企业使用政府间气候变化委员会（Intergovernmental Panel on Climate Change，简称IPCC）最新版报告中数据，而IFRS S2标准要求企业使用在披露期内最新的IPCC数据。这可能使得IPCC在更新GWP时，导致GRI标准和IFRS S2标准的数据不同。
此外，GRI 305标准要求企业披露基于市场范围的Scope 2数据，并要求企业将Scope 1和Scope 3生物二氧化碳排放量与总排放量分开披露，IFRS S2标准均未要求披露这些信息。在使用GWP时，IFRS S2只需要企业披露转换后的二氧化碳排放量，而GRI 305标准要求企业披露转换过程中涉及到的所有温室气体。
IFRS S2标准同样存在一些GRI 305标准中未提到的信息披露要求。例如IFRS S2标准要求企业根据不同的会计主体分别披露碳排放信息，并要求企业在从事资产管理、商业银行或保险服务时披露这些金融活动涉及的Scope 3信息。IFRS S2标准还包括一些碳排放减免要求，并对价值链上下游做出更准确的定义。
GRI 305标准与IFRS S2标准的调整
自2022年以来，IFRS就与GRI开始展开合作，协调可持续相关信息披露的工作。GRI 305标准的发布时间为2016年，IFRS S2标准的发布时间为2023年，GRI 305标准的使用时间更长，因此很多企业已经依据GRI 305标准进行了多次信息披露。IFRS S2标准的推出旨在为全球提供一致性的信息披露模板，考虑到GRI 305标准的应用已经相对成熟，IFRS S2标准需要提供一些调整方法，使企业能够很快适应两种标准的转换。
为了提高温室气体披露互操作性，IFRS和GRI发布的文件对两个标准涉及的信息披露做出对比，企业在选择某个标准完成信息披露后，可以按照文件中的标准调整披露口径，得到符合另一个标准的温室气体数据。例如基于IFRS S2标准的温室气体排放数据可以披露使用GWP的计算过程，从而使数据符合GRI标准。
参考链接：
New Resource on Emissions Reporting Using GRI and ISSB Standards
